EL SUMAT

ANTECEDENTES HISTÓRICOS :

La Superintendencia Municipal de Administración Tributaria (SUMAT) ente adscrito a la Alcaldía del Municipio Bolivariano Libertador nace de conformidad con el artículo 74 ordinales 1,2 y 3 de la Ley Orgánica de Régimen Municipal de esa fecha, según Decreto Nº 9 publicado en Gaceta Municipal Extra Nº 1576-1 de fecha 27 de Marzo de 1996, materializando su funcionamiento el 01 de abril de 1996, según el artículo  6.

OBJETO:

Inicialmente y hasta la fecha su creación fue realizada con el objeto de modernizar y adecuar, el Sistema Tributario y Rentístico del Municipio Libertador a la realidad político-económico y social del ámbito local. Se consideró necesario diseñar estructuras y funciones que permitieran racionalizar los servicios de liquidación y recaudación para hacerlos verdaderamente productivos y que respondieran de manera eficiente las demandas del entorno social.

RESTRUCTURACIÓN UNCIAL

Para ese entonces, se designa una comisión de Reestructuración del Sistema Tributario Municipal para el diseño del nuevo ente de gestión de Administración Tributaria, desconcentrado, con autonomía funcional y administrativa, sin personalidad jurídica acorde a los modernos conceptos de gerencia pública. Así se produce la creación de la Superintendencia Municipal de Administración Tributaria (SUMAT), organizada como una entidad de carácter técnico. Entre sus funciones están la liquidación, recaudación de los tributos municipales, intereses, sanciones, y otros accesorios; la aplicación de las Ordenanzas Tributarias y las tareas de fiscalización y control del cumplimiento de las obligaciones tributarias, induciendo a su cumplimiento voluntario. Actualmente, la Superintendencia Municipal de Administración Tributaria (SUMAT), ofrece una moderna infraestructura en el área de atención al público, con una red de informática con tecnología de punta y un recurso humano preparado hacia una mejor atención al contribuyente, que redundará en una respuesta inmediata ante los trámites y solicitudes que deban realizar.

MISIÓN

Desarrollar políticas y planes tributarios que contribuyan a fortalecer la capacidad fiscal del Municipio Bolivariano Libertador y la eficiencia de los programas de recaudación de impuestos tendentes al desarrollo de la libre gestión y autofinanciamiento del gobierno local.

VISIÓN

La Superintendencia Municipal de Administración Tributaria SUMAT, se ha propuesto ser la Institución modelo que en materia de Recaudación de Impuesto Municipales existe en Venezuela, mediante la transparencia de su gestión, al profesionalismo de sus integrantes, a la calidad de los servicios que brinda a los contribuyentes a su significativa contribución de recursos económicos al Municipio Bolivariano Libertador del Distrito Capital y al cumplimiento de sus finalidades.

FUNCIONES DEL SUMAT

1 .-Dirigir y administrar el sistema de los tributos municipales, en concordancia con las instrucciones impartidas por el Alcalde.

2 .-Participar y elaborar propuestas para definir la política, economía y tributaria municipal y su incidencia en la vida local.

3 .-Ejecutar la política tributaria de acuerdo a la política vigente.

4 .-Coordinar las acciones dirigidas a desarrollar los diferentes mecanismos de recaudación a los efectos a los contribuyentes el pago de los impuestos municipales.

5 .-Coordinar y controlar la inscripción y registro de los sujetos pasivos en su condición de contribuyentes o responsables.

6 .-Fiscalizar e investigar todo lo relativo a la aplicación de las Ordenanzas, Reglamentos y demás Providencias Tributarias Municipales, inclusive en los casos de exenciones y exoneraciones, así como prevenir, investigar y determinar las contravenciones, defraudaciones e infracciones tributarias previstas e imponer las Sanciones correspondientes.

7 .-Propugnar y velar por el cumplimiento de las normas tributarias municipales.

8 .-Sistematizar, divulgar y mantener actualizada la información sobre la normativa, jurisprudencia y doctrina relacionada con los tributos municipales de su competencia.

9 .-Disponer todo lo relativo a formularios, publicaciones y demás formatos o formas requeridas para la Administración Tributaria Municipal y asegurar su expendio y verificar su existencia según corresponda.

10.-Desarrollar programas de divulgación e información tributaria municipal que contribuyan a mejorar el comportamiento de los sujetos pasivos en el cumplimiento oportuno de sus obligaciones tributarias.

11.-Actuar como autoridad municipal en materia económica y estadística de los derechos municipales de su competencia y efectuar los estudios e investigaciones correspondientes.

12.-Estimar y fijar las metas de recaudación, la incidencia económica fiscal de las exenciones y los demás estudios e investigaciones vinculados a la materia.

13.-Coordinar con las dependencias del Gobierno Municipal, las autoridades competentes del Ejecutivo Nacional, Entidades Públicas Gubernamentales o Dependencias Oficiales, aquellas labores que daba ejecutar el SUMAT tendentes al mejor desarrollo de las funciones o actividades de la tributación municipal en la jurisdicción del Municipio Libertador.

14.-Expedir las correspondencias licencias de industria y comercio, permisos de pequeños comerciantes, espectáculos públicos, publicidad comercial, apuestas, y cualquier otro, de conformidad con lo establecido en el ordenamiento jurídico municipal vigente.

15.-Recaudar los tributos municipales, las multas, los intereses y demás obligaciones accessorías, así como emitir las solvencias municipales cuando corresponda.

16.-Conocer, sustanciar y decidir los asuntos concernientes a la materia jurídica de su competencia.

17.-Determinar las obligaciones tributarias y sus accesorios y adelantar gestiones de cobro, de acuerdo a lo establecido en el ordenamiento jurídico vigente

ESTRUCTURA ORGANIZATIVA

Según el Artículo 2  del Decreto Número 9, la Superintendencia Municipal de Administración Tributaria, SUMAT, tendrá la siguiente estructura organizativa:

1.    Despacho del Superintendente Municipal Tributario:

2.    Consejo Asesor, integrado por tres miembros designados por el Alcalde.

3.    Oficina de Asesoría Legal, Oficina de Desarrollo Tributario, Oficina de Relaciones Institucionales y Oficina de de Seguridad e Investigaciones;

4.    Gerencia de Liquidación, Gerencia de Recaudación, Gerencia de Fiscalización y Auditoria, Gerencia de Administración y Gerencia de Sistemas de Información:

5.    Divisiones.

Según el Parágrafo Único de este decreto, todos estos funcionarios a cargo de estas jefaturas serán designados por el Alcalde.

PRESUPUESTO:

La asignación presupuestaria se desganará al SUMAT, el monto que la Cámara Municipal apruebe en la Ordenanza de Presupuesto de cada año y los recursos extraordinario que le sean asignado de acuerdo al ordenamiento jurídico vigente para la fecha de su realización.

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS.

Acosta, F. Hernán E. (2007). El Poder Público Municipal. Caracas: Vadell Hermanos.

Alcaldía del Municipio Bolivariano Libertador. [Pagina web en línea]. Disponible: http://www.caracas.gov.ve [consulta: 01 de Julio 2015].

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999). Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela. 5.453 (Extraordinario), Marzo 24, 2000.

Decreto Nº 09. De  regulación. (1996).

Ley Orgánica del Poder Público Municipal (2006). Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela.38.421. Abril 21, 2006

INMUEBLES URBANOS

EL IMPUESTO SOBRE INMUEBLES URBANOS

Es un tributo municipal que se genera por la propiedad o posesión de terreno y construcciones ubicados dentro del perímetro municipal urbano y que estén dotados de servicios públicos por parte del municipio.

Este tributo grava la propiedad inmobiliaria, es decir, todos los bienes inmuebles que se encuentre en el área que, por Resolución Especial del Concejo Municipal sea declarada como urbana. Es uno de los más importantes para los municipios en la generación de ingresos propios, el cual de ser explotado apropiadamente coadyuvaría a la obtención de ingresos que se revertirían de manera inmediata en inversión, beneficiando a la comunidad.

 CARACTERÍSTICAS DEL IMPUESTO SOBRE INMUEBLES URBANOS

1.         El impuesto sobre los inmuebles urbanos es típicamente local, ya que tiene vigencia en la jurisdicción de un determinado Municipio, así mismo, se refiere a la vinculación física del bien que es la materia imponible del tributo, es decir, Los bienes inmuebles por su naturaleza, que están sembrados o fijados en el suelo y son inseparables de él. Tal como lo define la doctrina venezolana, son aquellos que no se pueden transportar, cambiar de un lugar a otro por sí solos ni por otra fuerza exterior.

2.         Es un impuesto directo que no se puede trasladar, que incide directamente al propietario del bien inmueble gravado. 

3.         Es real, ya que se paga de acuerdo al valor del bien inmueble grabado, sin tomar en cuenta la situación económica personal del contribuyente, debido a que se centra en las cualidades del inmueble.

4.         Es un impuesto al Capital y no un tributo sobre la renta inmobiliaria, no obstante que algunos expertos en finanzas públicas hayan considerado que en forma indirecta busca gravar dicha renta. De modo que, dentro de la clasificación tradicional que divide a los tributos según su objeto, es decir, según que graven la renta, el patrimonio o el gasto, está claro que el impuesto sobre inmuebles urbanos es un tributo al patrimonio, en cuanto éste significa una manifestación estática de riqueza.  Es el único impuesto al capital en materia municipal. Es la excepción, ya que el impuesto al capital es competencia del Poder Nacional.

5.         Es Proporcional, ya que la aplicación de la alícuota, va a determinar el valor del impuesto a pagar. El monto a pagar se fija como un porcentaje sobre el valor del inmueble que determine la Oficina de Catastro, según la estimación de los precios de mercado, normalmente calculada por zonas para mantener la generalidad del tributo.

6.         Los contribuyentes de este impuesto son los propietarios de los bienes inmuebles gravados.

HECHO IMPONIBLE

El hecho imponible está constituido por la propiedad de los bienes inmuebles de naturaleza urbana ubicada en el ámbito municipal. Es decir, que la capacidad de disponer del inmueble es la manifestación generadora de la obligación tributaria.

El hecho generador del tributo nace entre el sujeto pasivo obligado al pago por poseer la titularidad de un inmueble urbano y la Administración Tributaria Municipal, esto revela capacidad de pago y por lo tanto, las personas propietarias de los inmuebles deben contribuir con los gastos públicos municipales.

Sobre este aspecto la jurisprudencia venezolana ha sentado criterio al respecto, dejando asentado que este impuesto directo recae sobre el titular de la propiedad del inmueble gravado.

BASE IMPONIBLE

La base imponible para el cálculo del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos se fija según el valor del terreno y el valor de lo edificado, construido e instalado. Estableciéndose así una base imponible constituida por la suma de estos valores, es decir, no se gravan por separado el terreno y la construcción, aplicando la alícuota impositiva que dará el monto del tributo a pagar.

Para determinar el valor del bien es necesario que intervengan funcionarios de la Oficina de Catastro, quienes se encargan de realizar la valuación fiscal y esta suele ajustarse mediante los coeficientes de actualización que se fijan en forma periódica.

En la Alcaldía del Municipio Baruta, por ejemplo, la base imponible para la determinación del impuesto es el valor fiscal del inmueble, con base en los metros cuadrados del mismo, cuantificados conforme a lo establecido en el artículo 16 de su Ordenanza. Para obtener dicho valor fiscal, se tomará como referencia un monto equivalente al ochenta por ciento del valor promedio de mercado, según el sector en que estén ubicados los inmuebles, calculado en Unidades Tributarias.

El valor promedio de mercado será el fijado en la Planta de Valores que forma parte integrante de la Ordenanza y será actualizada cada dos años, que resulta de una muestra representativa de operaciones de compra-venta, registradas en el período de un año en las correspondientes Oficinas Subalternas de Registro Público.

La base de cálculo del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos, está limitada al valor real del inmueble y no sobre el valor contable que le haya asignado el propietario del bien, ya sea por voluntad propia para el aumento de capital de una empresa o acatando pautas tributarias nacionales.

SUJETOS DEL TRIBUTO

Son los que intervienen en la determinación tributaria, se clasifican en:

1.         Sujeto Activo.  Es el Municipio en cualquiera de sus formas, por estar investido de la potestad tributaria para crear y percibir este tributo.

2.         Sujeto Pasivo. Los sujetos pasivos son las personas naturales o jurídicas propietarias de inmuebles en su condición de titulares de ese derecho, siendo éstos los contribuyentes obligados al pago del impuesto y al cumplimiento de las disposiciones establecidas en la respectiva Ordenanza.

DETERMINACIÓN

El cálculo de este impuesto es realizado por la Dirección de Catastro del Municipio mediante el uso de tablas valorativas de la construcción, según el uso de la construcción (viviendas unifamiliares, multifamiliares, unidades comerciales, industriales) y la planta de valores de la tierra que consiste en un plano de la ciudad en cuestión, en su área urbana, que varían de acuerdo a los valores de mercado, el uso de zonificación, servicios públicos, etc. Estos instrumentos de valoración son actualizados cada cuatro años mediante el Índice de Precios al Consumidor.

Conocido el valor del área de la construcción y de la tierra de los inmuebles, se procede a la valorización fiscal a través de la aplicación de los mencionados instrumentos.

Cuando se trate de predios rurales, los mecanismos de recaudación y control del correspondiente impuesto, son de competencia del Poder Público Nacional, y por tanto serán establecidos mediante la ley nacional relativa a las tierras rurales.

Por lo que respecta a las contribuciones especiales, ellas podrán crearse: Sobre plusvalía de propiedades inmuebles causada por cambios de uso o de intensidad en el aprovechamiento, y por mejoras.

La contribución especial sobre plusvalía sólo podrá crearse cuando el aumento del valor de las propiedades inmuebles sea igual o superior al veinticinco por ciento de su valor antes del cambio de uso o de intensidad de aprovechamiento, y no podrá exceder de quince por ciento del monto total de la plusvalía que experimente el inmueble.

Esta contribución podrá ser exigida en forma fraccionada, por una sola vez dentro del plazo máximo de pago de cinco años, y las cuotas podrán devengar un interés máximo equivalente a la tasa fijada por el Banco Central de Venezuela para el cálculo de las prestaciones sociales.

La contribución especial por mejoras se causará por la ejecución por parte del municipio de las obras públicas o prestación de un servicio público que sea de evidente interés para la comunidad, siempre que, como consecuencia de esas obras o servicios, resulten especialmente beneficiadas determinadas personas.

El importe de esta contribución será determinado por el Concejo Municipal en función del costo presupuestado de las obras o de los servicios, pero no excederá, en ningún caso, del cincuenta por ciento del costo de las obras o servicios. El porcentaje de la base imponible que corresponderá a cada beneficiario de la obra o servicio y las demás condiciones de procedencia, se regirán por lo previsto en las respectivas Ordenanzas.

El pago que se haga por concepto de contribución por mejoras o contribución sobre plusvalía de propiedades aceptará como rebaja el pago que corresponda efectuar en el mismo año por concepto de impuesto sobre inmuebles urbanos.

ALÍCUOTA

La alícuota se refiere al porcentaje que es aplicado al valor total del inmueble, partiendo del valor catastral, para determinar el impuesto a pagar al Municipio. En el Municipio Baruta por ejemplo, la alícuota aplicable al valor fiscal del inmueble, será de 0,20%. Se establece tomando en cuenta la zonificación del terreno y el uso del inmueble, esta alícuota es más baja cuando se trata de vivienda familiar y es más alta cuando se trata de inmuebles destinados a uso industrial o comercial.

Estos porcentajes son fijados por las autoridades municipales de acuerdo a su política fiscal, estos porcentajes son muy elevados debido a que no se toma en cuenta para su fijación, la tasa de productividad del inmueble. La tendencia actual es la aplicación de una alícuota proporcional, de acuerdo al uso o destino del mismo.